個(gè)人所得稅政策解讀

2021-06-03 閱讀次數:15442次

一、子女教育的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
答:子女教育專(zhuān)項附加扣除的扣除主體是子女的法定監護人,包括生父母、繼父母、養父母,父母之外的其他人擔任未成年人的法定監護人的,比照執行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女,也包括未成年但受到本人監護的非子女。子女教育按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

 

1、子女滿(mǎn)3周歲,但未入幼兒園的,是否需要填寫(xiě)就讀學(xué)?;蛘呔妥x國家(地區)?
答:需要填寫(xiě)。如果不填寫(xiě),將可能導致此條信息之后信息采集失敗,影響個(gè)人享受專(zhuān)項附加扣除。子女處于滿(mǎn)3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段,但確實(shí)未接受幼兒園教育的,仍可享受子女教育扣除,就讀學(xué)??梢蕴顚?xiě)“無(wú)”。

 

2、在民辦學(xué)校接受教育可以享受子女教育扣除嗎?
答:可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)?;蛎褶k學(xué)校接受教育,納稅人都可以享受扣除。

3、在境外學(xué)校接受教育可以享受扣除嗎?
答:可以。無(wú)論子女在境內學(xué)?;蚓惩鈱W(xué)校接受教育,納稅人都可以享受扣除。

二、贍養老人的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
答:贍養老人專(zhuān)項附加扣除的扣除主體包括:一是負有贍養義務(wù)的所有子女?!痘橐龇ā芬幎ǎ夯樯优?、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世,負有贍養義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養年滿(mǎn)60歲父母以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲祖父母、外祖父母的,可以享受扣除政策。具體扣除標準為:(一)獨生子女,按照每月2000元標準定額扣除;(二)非獨生子女,應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,分攤扣除最高不得超過(guò)每月1000元。

 

1、 贍養老人的分攤扣除,是否需要向稅務(wù)機關(guān)報送協(xié)議?
答:納稅人之間贍養老人支出采用分攤扣除的,如果是均攤,兄弟姐妹之間不需要再簽訂書(shū)面協(xié)議,也無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)報送。如果采取約定分攤或者老人指定分攤的方式,需要簽訂書(shū)面協(xié)議,書(shū)面協(xié)議不需要向稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人報送,自行留存備查。

三、繼續教育的扣除范圍和扣除標準是什么?
答:納稅人在中國境內接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出,在取得相關(guān)證書(shū)的當年,按照3600元定額扣除。

1、參加自學(xué)考試,納稅人應當如何享受扣除?
答:按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規定,高等教育自學(xué)考試應考者取得一門(mén)課程的單科合格證書(shū)后,教育部門(mén)即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生,可以按規定享受繼續教育專(zhuān)項附加扣除。


2、 納稅人參加夜大、函授、現代遠程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習,是否可以享受繼續教育扣除?
答:納稅人參加夜大、函授、現代遠程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習,所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的,可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育扣除。

 

4、.繼續教育專(zhuān)項附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續教育和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的具體范圍是什么?
答:技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育請參照人力資源和社會(huì )保障部門(mén)發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》(人社部發(fā)〔2017〕68號)。


3、我正在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育,單位給我報銷(xiāo)了繼續教育的學(xué)費,我是否還可以享受扣除?
答:納稅人發(fā)生了繼續教育相關(guān)支出,可以申報扣除繼續教育專(zhuān)項附加扣除,單位是否報銷(xiāo)繼續教育的學(xué)費,暫不作為享受繼續教育扣除的條件。

四、住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
答:納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款,為本人或其配偶購買(mǎi)中國境內住 房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元標準定額扣除,扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

 

1、商業(yè)性住房貸款的“首套住房貸款”如何確認?
    答:根據《中國人民銀行辦公廳 財政部辦公廳 稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好個(gè)人所得稅住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除相關(guān)信息歸集工作的通知》(銀辦發(fā)〔2019〕71號)的有關(guān)規定,對于商業(yè)性個(gè)人住房貸款是否為“首套住房貸款”,應當按照以下標準判斷:
    1989年1月1日(含)至2003年6月5日(含)之間,人民銀行未發(fā)布差別化住房信貸政策,沒(méi)有首套住房貸款的概念,請納稅人自己按照是否是家庭的首次住房貸款進(jìn)行判斷。納稅人可查看本人及其配偶手中的商業(yè)性個(gè)人住房貸款合同和個(gè)人公積金住房貸款合同,對比貸款的發(fā)放日期,發(fā)放日期最早的那筆貸款若在2018年12月31日仍未結清,就是首次個(gè)人住房貸款,可參照首套住房貸款,依法享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策。
    2003年6月6日(含)之后,人民銀行發(fā)布了差別化住房信貸政策,各商業(yè)銀行的住房貸款檔案對此有記錄。對于2003年6月6日(含)之后的貸款,請納稅人咨詢(xún)發(fā)放貸款的商業(yè)銀行,商業(yè)銀行將提供是否為首套貸的查詢(xún)服務(wù)。商業(yè)銀行無(wú)法實(shí)時(shí)答復借款人的,銀行會(huì )查詢(xún)相關(guān)住房貸款檔案后,再給予回復,請納稅人耐心等候回復。
    因商業(yè)銀行暫時(shí)未能提供查詢(xún)結果,導致納稅人無(wú)法判定“首套貸”住房的,可以在相關(guān)事項確定后,再填報相關(guān)扣除信息;在此之前符合條件應當享受而未享受扣除的,可以在該納稅年度剩余月份補充扣除。也可以在次年3月1日至6月30日內,通過(guò)向稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報時(shí)辦理扣除。

2、首套房的貸款還清后,貸款購買(mǎi)第二套房屋時(shí),銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款,首套房沒(méi)有享受過(guò)扣除,第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除?
答:根據《暫行辦法》相關(guān)規定,如納稅人此前未享受過(guò)住房貸款利息扣除,那么其按照首套住房貸款利率貸款購買(mǎi)的第二套住房,可以享受住房貸款利息扣除。

 

3、王某婚前商業(yè)貸款購買(mǎi)一套首套貸房子A,李某婚前無(wú)房產(chǎn),婚后與李某共同用公積金首套貸購買(mǎi)了一套房產(chǎn)B,應該如何扣除?
答:按照《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》規定,王某和李某的婚姻存續期間,房子A和B只有其中一套的首套貸利息支出可以享受專(zhuān)項附加扣除政策;另外,王某和李某都只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
    王某婚前可以享受房子A的貸款利息扣除,婚后兩人可以根據自己的情況選擇一種方法扣除:第一種方法是婚后選擇繼續對房子A進(jìn)行稅前扣除,經(jīng)夫妻約定,王某和李某可以選擇一方扣除,扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月,在此種條件下,對房子B的貸款利息不能享受扣除。第二種方法是選擇對房子B的貸款利息進(jìn)行扣除,由于王某婚前享受過(guò)房子A的扣除了,根據納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除的規定,對房子B王某不再符合扣除條件,房子B只能由李某進(jìn)行扣除,扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。

 

4、非配偶關(guān)系的自然人合伙購買(mǎi)一套住房,兩個(gè)人的出資比例都是50%,如何扣除住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除?
答:根據《暫行辦法》第十四條規定,貸款利息的扣除范圍為“納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出”。非配偶關(guān)系的自然人合伙購買(mǎi)住房,不符合上述規定,都不能享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除。

 

五、住房租金的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
答:納稅人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規定享受住房租金專(zhuān)項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的,可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。具體扣除標準如下:(一)直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;(二)除第一項所列城市以外,市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標準為每月800元。

 

1、我租房,但是和房東簽訂的是非常簡(jiǎn)單的合同,不是很正式,沒(méi)有合同編號,該怎么辦理扣除?
答:只要符合住房租金的扣除條件,都可以享受住房租金專(zhuān)項附加扣除。填報相關(guān)信息時(shí),有合同編號的,填寫(xiě)合同編號。確實(shí)沒(méi)有的,則填“無(wú)”。

2、如果房屋產(chǎn)權所有人為甲,房屋租賃給中介公司后,再由中介公司轉租給納稅人,租賃合同齊全,此類(lèi)情況納稅人是否可享受住房租金專(zhuān)項附加扣除?出租方信息應填寫(xiě)產(chǎn)權所有人還是中介公司?
答:如果與出租方簽署了規范租房合同,可根據租金定額標準進(jìn)行扣除。
     根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十五條的規定,納稅人享受住房租金專(zhuān)項附加扣除,應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識別號(社會(huì )統一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息。出租方信息應填寫(xiě)與納稅人簽訂租賃合同的出租方信息。

六、 大病醫療的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
答:在一個(gè)納稅年度內,納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出,扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算時(shí),在80000元限額內據實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除,未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出,可按規定分別計算扣除額。

1、納稅人沒(méi)有繳納醫保,可以享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除嗎?
答:沒(méi)有參與基本醫療保險的個(gè)人,不能享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除。

 

5、納稅人自己上了商業(yè)保險,發(fā)生的醫藥費用支出扣除醫保報銷(xiāo)后,由商業(yè)保險進(jìn)行了全額或部分報銷(xiāo),可以享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除嗎?扣除的金額是否僅扣除醫保報銷(xiāo)部分,不需要扣除商業(yè)保險報銷(xiāo)部分?
答:納稅人參保商業(yè)保險,不影響享受大病醫療扣除,稅前扣除金額不需考慮商業(yè)保險部分。

 

3、享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除時(shí),納稅人需要注意什么?
答:納稅人日??床r(shí),應當留存醫藥服務(wù)收費及醫保報銷(xiāo)相關(guān)票據等資料備查,同時(shí),可以通過(guò)醫療保障部門(mén)的醫療保障管理信息系統查詢(xún)本人上一年度醫藥費用支出情況。


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